Hedge-Effektivität im Spannungsfeld zwischen Risikomanagementstrategie und internationalen Accounting-Regelungen

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• Joyce Clark

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Der IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung gilt als einer der komplexesten Standards der IFRS. Clark analysiert die aktuellen Regelungen zum Hedge Accounting und insbesondere zur Effektivitätsmessung vor dem Hintergrund der Risikomanagementpraxis. Ein IFRS-Abschluss soll ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens vermitteln. Clark sieht daher das Problem, dass aufgrund der Komplexität der Regelungen und der fehlenden Nähe zu den Methoden des Risikomanagements eine adäquate Abbildung der Risikomanagementmaßnahmen nicht vollständig möglich ist. Um dies zu untermauern, werden im Kapitel 2 des Buchs die konzeptionellen Grundlagen des Risikomanagements und die Regelungen des Hedge Accounting erläutert. Kapitel 3 widmet sich der kritischen Würdigung der Methoden zur Effektivitätsmessung. Die Ergebnisse der theoretischen Würdigung werden in Kapitel 4 durch eine branchen- und länderübergreifende empirische Analyse von Geschäftsberichten untermauert und in Kapitel 5 werden die bisherigen Überlegungen zur Überarbeitung des Hedge Accounting mit den Ergebnissen der Analyse kontrastiert sowie Lösungsmöglichkeiten aufgezeigt. Clark diskutiert die bilanzielle Abbildung von ökonomischen Hedging-Aktivitäten umfassend und nachvollziehbar und untermauert die Ausführungen mit praxisrelevanten Beispielen.

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• Année de publication: 2011